HOME > 税務・経理まるごと辞典 > パート・専業主婦どちらが得か？
平成16年1月1日から配偶者特別控除が縮減されています。改正前は、配偶者が受ける事ができる主な控除が「配偶者控除」と「配偶者特別控除」でした。配偶者控除とは、配偶者の給与収入が103万円以下（合計所得金額が38万円以下）である世帯主が受けられる控除で、合計所得金額が1円でも38万円を超えると受けることができません。この仕組みだと、38万円を超えたとたんに控除額がゼロになるので、人によっては配偶者が働くと損をするようなケースも出るため、これを回避するために控除額が徐々に減少していく仕組みとして考えだされたのが配偶者特別控除でした。
しかし、最近では
- 共働きの世帯が片働き世帯を上回っている
- 専業主婦ばかりを優遇する制度は公平性を欠く
- 現行の制度は女性の社会進出を阻害している
等の理由で、配偶者特別控除の上乗せ部分が無くなることになりました。
以下の表は、改正の内容を一覧表にしたものですが、赤い部分が今回の改正の箇所になります。
ご覧になっておわかりのように今回の改正は配偶者の所得が103万円未満の世帯だけに影響がでます。
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| 配偶者の給与収入 | 配偶者控除の額 | 配偶者特別控除の額 | 合計 | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 改正前 | 改正後 | 改正前 | 改正後 | ||
| 70万円未満 | 38万円 | 38万円 | ゼロ | 76万円 | 38万円 |
| 70万円以上75万円未満 | 33万円 | 71万円 | |||
| 75万円以上80万円未満 | 28万円 | 61万円 | |||
| 80万円以上85万円未満 | 23万円 | 56万円 | |||
| 85万円以上90万円未満 | 18万円 | 51万円 | |||
| 90万円以上95万円未満 | 13万円 | 46万円 | |||
| 95万円以上100万円未満 | 8万円 | 41万円 | |||
| 100万円以上103万円未満 | 3万円 | 36万円 | |||
| 103万円 | ゼロ | 38万円 | |||
| 103万円超105万円未満 | ゼロ | 38万円 | 38万円 | ||
| 105万円超110万円未満 | 36万円 | 36万円 | |||
| 110万円超115万円未満 | 31万円 | 31万円 | |||
| 115万円超120万円未満 | 26万円 | 26万円 | |||
| 120万円超125万円未満 | 21万円 | 21万円 | |||
| 125万円超130万円未満 | 16万円 | 16万円 | |||
| 130万円超135万円未満 | 11万円 | 11万円 | |||
| 135万円超140万円未満 | 6万円 | 6万円 | |||
| 140万円超141万円未満 | 3万円 | 3万円 | |||
| 141万円以上 | ゼロ | ゼロ | |||
次に世帯主の給与の総額を700万円とし、子供が一人の世帯を想定し、配偶者の給与は階層の中間の給与収入と想定して、それぞれの税額を計算すると、改正後は最高で60,800円の増税になることがわかります。
また、改正前は、69万円の人と141万円の人の手元にお金が残る割合の差が95.984-94.882＝1.102％だったのに対し改正後は95.193-94.882＝0.311％にまで圧縮されているのが分かります。
年収700万円、妻1人、子1人(夫の給与700万円、子供1人)
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年収700万円、妻1人、子1人(夫の給与700万円、子供1人)
| 給与 | 給与所得控除 | 配偶者の給与収入 | 配偶者控除 | 配偶者特別控除 | 所得金額 | 税額 | 手元に残る金額 | 残／収入 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 690,000 | 380,000 | 380,000 | 3,580,000 | 386,000 | 308,800 | 7,381,200 | 95.984 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 725,000 | 380,000 | 330,000 | 3,630,000 | 396,000 | 316,800 | 7,408,200 | 95.899 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 775,000 | 380,000 | 280,000 | 3,680,000 | 406,000 | 324,800 | 7,450,200 | 95.822 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 825,000 | 380,000 | 230,000 | 3,730,000 | 416,000 | 332,800 | 7,492,200 | 95.746 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 875,000 | 380,000 | 180,000 | 3,780,000 | 426,000 | 340,800 | 7,534,200 | 95.672 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 925,000 | 380,000 | 130,000 | 3,830,000 | 436,000 | 348,800 | 7,576,200 | 95.598 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 975,000 | 380,000 | 80,000 | 3,880,000 | 446,000 | 356,800 | 7,618,200 | 95.526 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,015,000 | 380,000 | 30,000 | 3,930,000 | 456,000 | 364,800 | 7,650,200 | 95.448 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,030,000 | 380,000 | 0 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,660,400 | 95.397 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,040,000 | 0 | 380,000 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,670,400 | 95.402 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,075,000 | 0 | 360,000 | 3,980,000 | 466,000 | 372,800 | 7,702,200 | 95.383 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,125,000 | 0 | 310,000 | 4,030,000 | 476,000 | 380,800 | 7,744,200 | 95.313 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,175,000 | 0 | 260,000 | 4,080,000 | 486,000 | 388,800 | 7,786,200 | 95.244 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,225,000 | 0 | 210,000 | 4,130,000 | 496,000 | 396,800 | 7,828,200 | 95.175 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,275,000 | 0 | 160,000 | 4,180,000 | 506,000 | 404,800 | 7,870,200 | 95.108 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,325,000 | 0 | 110,000 | 4,230,000 | 516,000 | 412,800 | 7,912,200 | 95.041 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,375,000 | 0 | 60,000 | 4,280,000 | 526,000 | 420,800 | 7,954,200 | 94.975 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,405,000 | 0 | 30,000 | 4,310,000 | 532,000 | 425,600 | 7,979,400 | 94.936 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,410,000 | 0 | 0 | 4,340,000 | 538,000 | 430,400 | 7,979,600 | 94.882 |
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| 給与 | 給与所得控除 | 配偶者の給与収入 | 配偶者控除 | 配偶者特別控除 | 所得金額 | 税額 | 手元に残る金額 | 残／収入 | 増税額 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 690,000 | 380,000 | 0 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,320,400 | 95.193 | 60,800 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 725,000 | 380,000 | 0 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,355,400 | 95.215 | 52,800 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 775,000 | 380,000 | 0 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,405,400 | 95.246 | 44,800 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 825,000 | 380,000 | 0 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,455,400 | 95.276 | 36,800 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 875,000 | 380,000 | 0 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,505,400 | 95.306 | 28,800 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 925,000 | 380,000 | 0 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,555,400 | 95.336 | 20,800 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 975,000 | 380,000 | 0 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,605,400 | 95.365 | 12,800 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,015,000 | 380,000 | 0 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,645,400 | 95.388 | 4,800 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,030,000 | 380,000 | 0 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,660,400 | 95.397 | 0 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,040,000 | 0 | 380,000 | 3,960,000 | 462,000 | 369,600 | 7,670,400 | 95.402 | 0 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,075,000 | 0 | 360,000 | 3,980,000 | 466,000 | 372,800 | 7,702,200 | 95.383 | 0 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,125,000 | 0 | 310,000 | 4,030,000 | 476,000 | 380,800 | 7,744,200 | 95.313 | 0 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,175,000 | 0 | 260,000 | 4,080,000 | 486,000 | 388,800 | 7,786,200 | 95.244 | 0 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,225,000 | 0 | 210,000 | 4,130,000 | 496,000 | 396,800 | 7,828,200 | 95.175 | 0 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,275,000 | 0 | 160,000 | 4,180,000 | 506,000 | 404,800 | 7,870,200 | 95.108 | 0 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,325,000 | 0 | 110,000 | 4,230,000 | 516,000 | 412,800 | 7,912,200 | 95.041 | 0 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,375,000 | 0 | 60,000 | 4,280,000 | 526,000 | 420,800 | 7,954,200 | 94.975 | 0 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,405,000 | 0 | 30,000 | 4,310,000 | 532,000 | 425,600 | 7,979,400 | 94.936 | 0 |
| 7,000,000 | 1,900,000 | 760,000 | 1,410,000 | 0 | 0 | 4,340,000 | 538,000 | 430,400 | 7,979,600 | 94.882 | 0 |
