医業をめぐる税務調査
のポイント

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医業の税務調査においては、下記のような点が主として調査されることになります。

これらの項目は、決算処理において充分に自己チェックしなければならない項目でもあります。正しい決算は、正しく医院経営を把握できることになり、問題点等に対して早く対策を立てられます。

税務調査の対策ポイント

  1. 1.申告書等の監査
    1. 1.法定調書が完備しているか
    2. 2.法定既裁事項に欠落がないか
    3. 3.記載内容に不正虚偽がないか
    4. 4.計算に桁違いや誤りがないか
    5. 5.他の書類との関連、照合は大丈夫か
    6. 6.特例その他の適用条件に適合しているか
    7. 7.未納税額が確認、照合されているか
    8. 8.損金不算入等の税務調整項目に誤りがないか
  2. 2.事業概況の調査
    1. 1.診療内容、業態に変動はなかったか
    2. 2.役員の業務担当、持株数、他の関連会社に変動はなかったか
    3. 3.病医院の所在地、従業員数
    4. 4.従業員の人数、職種内容に変化はないか
    5. 5.主要機器、病医院設備、車輛等の新設・廃棄処分はなかったか
    6. 6.現金と預金の管理方法、管理者に変動はないか
    7. 7.棚卸方法、備付け帳簿、記帳方法等を変更していないか
    8. 8.診療収入、薬品材料の仕入、検査費、給料等の決済日を変更していないか
  3. 3.損益計算書科目の検討
    1. 1.医業収益

      診療収入の保険者別構成はどうか
      診療収入の連年趨勢、経営規模の増減との関連はどうか
      従業員1人当り診療収入・棚卸回転率からみてどうか
      効率・財務諸表分析比率からみてどうか
      薬品材料、検査費、人件費等の各項目からみてどうか
      月別の仕入、診療未収金残高、買掛金残高、在庫からみて月別診療収入はどうか

    2. 2.仕入・医業原価・棚卸

      月別診療収入と人件費の関連はどうか
      月別診療収入と電力等の消費量との関連はどうか
      薬品材料費比率の連年趨勢はどうか
      月別仕入高と収益高との関連はどうか
      業態からみて異常な仕入方法はないか
      期末棚卸高の連年趨勢はどうか
      各月末棚卸高で異常な月はないか
      棚卸方法、評価はどうなっているか
      委託の在庫の取り扱いはどうなっているか
      棚卸回転率は効率、比較病医院と比べてどうか

    3. 3.医業総利益

      診察科目、診療内容からみてどうか
      効率、比較病医院からみてどうか
      連年趨勢からみてどうか
      診療収入の保険者別構成がどのように影響しているのか
      財務諸表分析比率、その他の資料からみてどうか

    4. 4.医業経費

      医業経費率は効率、比較病医院に比べてどうか
      人件費・人件費比率・検査費・検査費比率の連年趨勢はどうか
      代表者・家族の報酬はどうか
      従業員1人当り給与は比較病医院と比べてどうか
      経費・経費比率の連年趨勢はどうか
      特別な経費の月別支払い状況はどうか
      各科目別の連年趨勢はどうか
      異常支出月・異常支出科目はないか

    5. 5.医業外損益

      雑収入、リベートの内容はなにか
      医業外損失の内容はなにか
      特に確認を要するものはないか

  4. 4.貸借対照表科目の検討
    1. 1.資産

      各月末の現金預金・診療未収金の残高に異常はないか
      経営規模からみて銀行取引に不審の点はないか
      各預金別残高を前期と対照してみてどうか
      支払基金別の診療未収金を前期と対照してみてどうか
      窓口未収金の発生と回収状況はどうか
      繰延資産を計上しているか
      異常な科目はないか
      期中に取得、処分した固定資産の増減はないか
      固定資産の取得価格はどうか、また各種資料と対査してどうか

    2. 2.負債

      買掛金、未払金、借入金の各月末残高に異常はないか
      買掛金、借入金等を債権者別に前期と対照してどうか
      銀行借入金の担保の状況はどうか、預貸率に変化・異常はないか
      個人借入金はないか。前期対照の結果異常はないか
      各種資料と対査してどうか

    3. 3.資本

      期中増資があるか、増資資金の使途は何か
      増資資金の出所はどうか
      各種資料と対査してどうか

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